资本利得税新政对有产者的影响及应对

李海青 郑先荣

资本利得税是对用作投资的资产的一项征税，计税额是出售收入减去资本取得成本和出售费用后的净值。资本可以是用于出租的房地产、股票或公司股份，也可以是用于生产经营的工具和设备。

资本利得税新政

在1972年前，个人在加拿大取得的资本所得是不需要交税的。自1972年起开始征收资本利得税，当时规定的纳入率是50％（也就是说，个人资本或投资所得的全部收入，须将一半的收入申报为纳税收入）。其后又经历几次调整。 从2024年6月25日起， 资本利得的纳入率又提高到66.67%。

资本利得豁免额

在新政下，公司和信托名下的资本出售所得，其净值不论多少，2/3必须计入应税所得额，也就是纳入率为66.67%；个人名下的资本出售所得，当年累计不超过25万加元的部分，其纳入率是50%，超过部分，其纳入率是66.67%。也就是说，个人持有的资本出售所得净值，25万加元以内的部分可享受优惠纳入率（50%）。

资本利得税新政对有产者的影响

资本利得税新政对居住在不同省份的有产者个人，其影响有所不同。参见下表：

¹这些省份和地区的个人所得最高边际税率有别于适用其他各省和地区的联邦税率。在Alberta的居民个人，其年收入超过$335,845的部分适用该省的最高税率，在British Columbia的门槛是$252,752，在Newfoundland & Labrador的门槛是$1,103,478，在Yukon的门槛是$500,000。

下表列示了每个省份和地区的CCPC（Canadian Controlled Private Corporation）的资本利得税率变化对比：

资本利得税新政的影响

新政不仅会直接影响获得投资回报高净值收入的公司、合伙企业和人士，还会影响到那些出售资产获得高净值收入的个人。例如，个人出售除主居所以外的其他物业、出售股票和公司股份获得净值收入超过25万加元的个人。

资本利得税的处理方法

投资房产、股票的人员，欲出售小企业的人士，以及欲出售或转让专业公司的医生、律师等，如何应对这一新政的影响呢？

使用注册账户： 投资股市的人员，充分利用注册退休储蓄计划、免税储蓄账户、注册退休收入基金和其他避税账户进行投资，不受影响。投资者可以通过这些注册账户实现利润，以避免更高税收的影响。

拆分资本收益：新政实施后，个人名下的资本出售所得净值在25万加元以内的，可享有50%的优惠纳入率。你可以考虑分阶段出售投资。例如，与其在一年出售并申报50万元的收益，不如在两年内每年分别出售并申报25万元的收益。

合理利用Capital Gain Reserve：对于某些会产生资本增值的交易，买卖双方可以通过特定的条约，让卖方分期获得所有权， 从而分摊资本增值， 这种方式称为：Capital Gain Reserve. CRA最多允许把资本增值分摊5年，每年最低报20%。无论买卖双方实际约定的是多少年付，卖家必须在五年内计入全部增值。如果在第一年收到了50%的款，则第一年按50%计算；只有小生意公司的股份或农渔业用地，才可分摊到10年报，每年至少计入10%。例如：A有一处投资房，如果出售有100万的增值，前25万还按50%计入收入，后75万按66.67%计入收入。如果能利用 capital gain reserve将100万增值分摊到四年，每年报25万，正好巧妙规避了66.7%的纳入率。

小企业、律师、牙医等专业公司的交易也可参照上面的方法。

加拿大的CCPC（Canadian Controlled Private Corporation）公司的股东，在2024年其Lifetime Capital Gain Exemption (LCGE) 是125万。但是，出售公司股份后的资本增值，必须满足三个条件才是可以免税的eligible capital gain。

另外可以通过增加家庭成员股东， 从而增加LCGE达到省税的目的。

如需垂询，请联系李律师和郑先生。

作者简介：

李海青律师，是H. Lee Law 律师所的创办人，主要从事公司、商事和房地产法律业务。李律师以合理收费，为客户提供优质的加拿大联邦和安省的法律服务。

郑先荣先生为加拿大顶尖理财专家，具有医学和经济学的双重知识背景。多年来，郑先荣先生专注于投资理财服务，在投资、税务领域具有丰富的经验以及卓越的税务策划技巧。 郑先生不仅能为客户在宏观层面上规划财富蓝图，也能为客户在财富的快速增长和安全保障上制定切实可行的方案。郑先生向来以雄厚的专业知识和最具独道的理财策略服务广大客户。